2025 報稅必讀：什麼是【累進稅率／累進差額】

上方表格是「2025年綜合所得稅速算公式表」，乍看之下很恐怖，

不過只要花點心思了解，就可以一目了然了。

首先要知道的是級距，上方表格告訴我們目前 (2025年) 的制度是分為五個等級來課稅，

簡單來說：就是分段課稅的概念，賺得愈多，加總被課的稅就會愈多，

而累進差額就是從公式中演變出來的快速計算值而已。

以下就舉幾個例子來計算，

狀況一，某甲先生綜合所得淨額為【50萬】(由上表得知屬於第一級別)

此時，應納稅額 = 【50萬】＊ 5% ＝ 25,000

狀況二，某乙小姐綜合所得淨額為【100萬】(由上表得知屬於第二級別)

此時，要注意前面所說的分段課稅就要用到了，

按照表格算法59萬內的所得須課5%的稅，而59萬到133萬的所得要課12%的稅，

所以直接把100萬乘以 12% ＝ 120,000 的算法是錯誤的 !!!

正確的算法應該是，

把100萬分成兩部分來看：59萬 與 41萬 (＝ 100萬－59萬)

59萬的部分為5%，應納稅額 ＝ 【59萬】＊ 5% ＝ 29,500

而剩下的41萬部分為12%，應納稅額 ＝ 【41萬】＊ 12% ＝ 49,200

此時，總共應納稅額 ＝ 【59萬】＊ 5%  ＋ 【41萬】＊ 12% ＝ 78,700  →（式1）

而另一個快速算法則是引進累進差額，

上面計算式可改寫為

   【59萬】＊ 5% ＋【41萬】＊ 12%

＝【59萬】＊ (12% － 7%) ＋【41萬】＊ 12%

＝【59萬】＊ 12% －【59萬】＊ 7% ＋【41萬】＊ 12% (第一項跟第三項合併)

＝【100萬】＊ 12% －【59萬】＊ 7% 

＝【100萬】＊ 12% － 41,300 (此金額就是第二級的累進差額) ＝ 78,700  →（式2）

基本上不管是（式1）或（式2）都可算出所應繳的稅額，

不過（式2）算是較簡單的算法，只要扣掉表格內已經幫你算好的累進差額，

就可以很快算出來了。

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觀念澄清: 由(狀況一)和(狀況二)可以得知，每個人所得淨額的59萬內都是一樣被課5%的稅，

然後超過59萬的淨額才需要往下一個級距課更高的稅額(12%)。

簡言之，所得淨額愈高，多賺的部分被政府課的稅率就會愈高 !  (分段課稅之精隨)

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再來看看下一個例子，

狀況三：某丙綜合所得淨額為【200萬】(由上表得知屬於第三級別)

同樣，要注意分段課稅的概念，

我們應該把200萬分成三部分來看：59萬、74萬 與 67萬 (＝ 200萬－59萬－74萬)

59萬的部分為5%，應納稅額 ＝ 【59萬】＊ 5% ＝ 29,500

74萬部分為12%，應納稅額 ＝ 【74萬】＊ 12% ＝ 88,800

67萬部分為20%，應納稅額 ＝ 【67萬】＊ 20% ＝ 134,000

此時，總共應納稅額

＝【59萬】＊ 5%  ＋ 【74萬】＊ 12% ＋ 【67萬】＊ 20% ＝ 252,300

也可以用（式2）累進差額的速算法

＝【200萬】＊ 20% － 147,700 (此金額就是第三級的累進差額)

＝ 400,000 － 147,700 ＝ 252,300

再更高的等級因為距離太遙遠…… (遠目)

所以就不再舉例了，概念完全相同。

希望藉由以上實例說明，可以讓各位讀者更加了解分段課稅的計算方式，

阿立碩士數學課，咱們下次見~

最後附上300萬元內之綜合所得淨額vs.實際稅率試算表 (阿立碩士製表／圖)